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中小企业财务管理中存在的问题及对策

中小企业财务管理中存在的问题及对策 2011年12月04日 来源： 　改革开放以来,中国中小企业迅速发展,是国民经济中最具活力的增长点,已成为社会主义市场经济的重要组成部分,对国民经济发展的贡献也在逐年提高.2001年新企业会计制度出台,使企业会计处理有了更为明确可行的依据和指导,有利于我国企业会计处理的规范化.但新会计制度的适应范围明确规定:除不对外筹集资金,经营规模较小的企业以及金融保险企业外,在中华人民共和国境内设立的企业,执行本制度.由此可见,新企业会计制度明确表明适用于中小企业以外的企业.

中小企业是国民经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用.但由于其产出规模小,资本和技术构成较低,受传统体制和外部宏观经济影响大等因素,使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况.须引起各方注意,研究对策,以促进我国中小企业的改革与发展.因此,如何规范中小企业会计处理和财务报告以及加强财务管理的问题,显得十分紧迫.下面笔者主要针对目前中小企业财务管理存在的问题,以及解决对策作些探讨.

我国中小企业的地位和财务管理的现状

我国中小企业的地位

1999年底,由国家计委牵头,国家统计局,国家经贸委和财政局共同修订了《中小型企业划分标准》.新的划分标准不再沿用旧标准中各行业分别使用的行业标准,而是统一按销售收入,资产总额.划分的标准为:大型企业年销售收入和资产总额均在5亿元以上,其中:特大型企业的年销售收入和资产总额均在50亿元以上;中型企业为年销售收入和资产总额均在5000万元以上;低于5000万元以下的均为小型企业.按新的划分标准,以1998年的统计数据来看,在国家统计局掌握的40多万家独立核算工业企业中,大,中,小型企业占全部独立核算工业企业的比例分别为0 21%,1 96%和97 83%.而目前,我国中小企业已近1000万家,占全国企业总数的99%,它所提供的工业总产值和实现利税分别占全国总数的60%和40%,并提供了大约75%的城镇就业机会,成为县及县以下财政收入的主要来源.可见,中小企业是国民经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用.

财务管理的现状

中国加入世贸组织以来,中小企业遇到了前所未有的发展机遇,同时也面临着严峻的挑战,中小企业的核心问题是生存问题.而维持中小企业生存的关键在于企业的财务管理.中小企业是国民经济中一支重要而活跃的力量,无论是在发达国家还是在发展中国家,中小企业都在其各自的经济活动中起着极其重要的作用.随着我国经济体制改革的逐步深入和国内外宏观经济环境的重大变化,当前中小企业的发展中面临着许多新的矛盾和问题.据报道,我国中小企业近五年的淘汰率为70%,约30%左右的中小工业企业处于亏损状态,究其原因,有相当部分企业是因财务管理薄弱而造成的.究其原因我国中小企业中有相当一部分忽视了财务管理的核心地位,管理思想僵化落后,使企业管理局限于生产经营型管理格局中,企业财务管理的作用没有得到充分发挥.同时,由于受宏观经济环境变化和体制的影响,中小企业在加强财务管理方面遇到了一定的阻力.例如,政策的"歧视"使中小企业和大型企业不能公平竞争;地方政府,行业管理部门的干预,使中小型企业的财务管理目标短期化,财务管理受企业领导的影响过大,等等.

中小企业财务管理存在的问题

融资困难,周转资金严重不足

目前,我国中小企业初步建立了较为独立,渠道多元的融资体系,但是,融资难,担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题.其主要原因:第一,负债过多,融资成本高,风险大,造成中小企业信用等级低,资信相对较差.第二,国家的优惠政策,未向中小企业倾斜,使之长期处于不利地位.第三,大多数中小企业是非国有企业,有些银行受传统观念和行政干预的影响,对其贷款不够热心.第四,中介机构不健全,缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构.

财务控制薄弱,缺乏科学性

中小企业财务控制薄弱主要表现是:第一,对现金管理不严,造成资金闲置或不足.有些中小企业认为现金越多越好,造成现金闲置,未参加生产周转;有些企业的资金使用缺少计划安排,过量购置不动产,无法应付经营急需的资金,陷入财务困境.第二,应收账款周转缓慢,造成资金回收困难.原因是没有建立严格的赊销政策,缺乏有力的催收措施,应收账款不能兑现或形成呆账.第三,存货控制薄弱,造成资金呆滞.很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上,造成资金呆滞,周转失灵.第四,重钱不重物,资产流失严重.不少中小企业的管理者对原材料,半成品,固定资产等的管理不到位,出了问题无人追究,资产浪费严重.

管理模式僵化,管理观念陈旧

中小企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响.中小企业中相当一部分属于个体,私营性质,在这些企业中,企业领导者集权现象严重,并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等.企业没有或无法建立内部审计部门,即使有,也很难保证内部审计的独立性.企业管理者的管理能力和管理素质差,管理思想落后.有些企业没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用.

解决中小企业财务管理中存在问题的对策

我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的.所以,我们要从以下几个方面入手:

政府积极扶持中小企业,制定和完善有利于发展的政策

中小企业的经营规模小,抵御市场风险的能力差

中小企业的经营规模小,抵御市场风险的能力差,资产经营的能力差,这就决定了它通过市场融资资信是很低的,客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持.无论是工业发达国家,还是新兴工业化国家,对中小企业都没有任其自生自灭,而是把扶持中小企业的发展作为一项重要的经济政策.值得欣慰的是,我国已开始着手这方面的工作.比如,不久前我国出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》.

成立中小企业管理委员会,设立特定基金

按地域成立管理委员会,打破分行业管理格局.特定基金包括担保基金,互助基金等,其资金来源可以是各级政府金融机构及中小型企业的入会费,实行基金封闭管理运行,集中支持中小企业的发展.

建立中小企业信用担保体系

中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织,不能以盈

利为主要目的,担保费的收取,不能以增加中小企业的融资成本为代价.国家经贸委,国家工商总局,财政部等10部委不久前联合下发的《关于加强中小企业信用管理工作的若干意见》,无疑会引导中小企业增强信用观念,改善其信用状况,创造良好的信用环境,以及加快我国社会化信用体系的建设步伐.

强化资金管理,加强财务控制

强化资金管理要贯彻落实到企业内部各个职能部门

资金的使用和周转牵涉到企业内部的方方面面,企业经营者应转变观念,认识到管好,用好,控制好资金不单是财务部门的职责,而是关系到企业的各个部门,各个生产经营环节的大事.

提高资金的使用效率,使资金运用产生最佳的效果

提高资金的使用效率,使资金运用产生最佳的效果.首先要使资金的来源和运用得到有效配合.比如决不能用短期借款来购买固定资产,以免导致资金周转困难.其次,要准确预测资金收回和支付的时间.比如,应收账款什么时候可收回,什么时候可进货等,都要做到心中有数,否则,易造成收支失衡,资金拮据.最后合理地进行资金分配,流动资金和固定资金的占用应有效配合.

加强财产控制

建立健全财产物资管理的内部控制制度,在物资采购,领用,销售及样品管理上建立规范的操作程序,堵住漏洞,维护安全.对财产的管理和记录必须分开,以形成有力的内部牵制,决不能把资产管理,记录,检查,核对等交由一个人来做.结合企业的特点,采取定期盘点和轮番盘存的方法,清查财产物资的实有数量,妥善处理盘盈盘亏,确保账实相符.

加强存货和应收账款的管理

近年来,很多中小企业陷入经营,流动资金紧缺的困境,加强存货及应收账款管理是重要的解困措施.加强存资管理,尽可能压缩过时的库存物资,避免资金呆滞,并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构.加强应收账款管理,对内赊销客户的信用进行调研评定,定期核对应收账款,制定完善的收款管理办法,严格控制账龄.对挂账已久的死账,呆账,要在取得确凿证据后,按照财务制度的规定进行妥善的会计处理.

改进中小企业的会计处理方法,简化财务报告

建立以税务报表模式为主体的财务会计报表体系

制定中小企业会计处理和财务报告规则,涉及如何与税务要求协商一致的问题.在中小企业中,税务会计的重要性远远超过了传统的财务会计.无论英国,美国模式的会计,还是日本和中国模式会计,都存在财务会计核算与税务会计核算要求上的差异.由于中小企业的税务会计没有必要单独设置一套独立于财务会计之外的账,证,表体系,只要在编制纳税申报表时,根据税法规定调整有关财务会计处理收益的内容即可,所以,为了能够准确反映和监督应税收益与差异,以及方便查询,可以设置辅助账簿进行详细记录.这样税务会计和财务会计通过辅助账簿的差异调整就可以得到衔接.

以收付实现制为主,辅以权责发生制

现金流量的反映和控制是中小企业财务会计的一个重要目标.现金流量对中小企业的重要性远远超过权责发生制下净利润.中小企业财务会计可以由权责发生制为主转向收付实现制.收付实现制能较准确地反映税法的"支付能力"观念.年终为了收益,费用的配比,采用权责发生制进行少量会计事项的调整.如:应付未付各项费用,应收未收的各项收入,应摊未摊的成本费用等,作必要的调整,使全年的收入,费用,利润取得较准确的反映.

简化财务会计报表及信息披露

会计信息在会计报表中是否被详尽,充分地披露还是被简要,粗略地列示,主要是看其是否满足信息使用者的需要,是否有利于人们作出满意的决策.某些对大企业会计信息使用者而言非常重要的会计信息,可能在小企业信息使用者那里变得毫无意义.由于国家目前退出对小企业的所有权的控制,中小企业所有者与经营者之间的信息不对称问题基本不存在,从而小企业对提供会计信息的主要目标是满足纳税的需要,税务部门并不需要小企业提供类似于大型企业及上市公司所必须对外提供的对投资者经济决策有用的信息.

加强财会人员队伍建设,规范企业会计秩序

强化中小型企业负责人的法律意识,加强企业负责人对会计工作的领导

强化中小型企业负责人的法律意识,加强企业负责人对会计工作的领导.企业负责人的法律意识增强了,不仅可以有效避免会计违法行为的发生,还有利于会计人员依法提供真实,完整的会计信息.

加强会计人员队伍建设,提高会计人员业务素质

以人为本,努力提高广大财务会计人员业务能力和工作水平,抓好会计人员的后继教育工作,并在加强会计人员业务培训同时,开展好职业道德教育.建立和完善激励机制,依法调动会计人员的工作积极性.

加强会计基础工作,实现规范化管理

财务管理混乱,会计信息失真的一个重要原因是会计工作基础薄弱.在当前情况下,应该严格执行财政部规定的会计基础工作规范,使证,账,表的业务处理及会计档案管理的每一个环节都达到标准规范的要求.建立健全会计人员的岗位责任制,使之分工科学合理,职责明确.

加快会计电算化和会计网络建设,提高会计信息质量

实现会计电算化,使会计信息的收集,加工和整理有了相对统一的规范,有效克服因手工操作出现的失误导致会计信息失真的情况.

球化的形成,我国的中小企业将面对更加激烈的市场竞争环境.只有通过积极扶持中小企业,加强财务控制,简化财务会计报告,规范会计秩序,才能强化财务管理,提高竞争实力,促进我国中小企业的改革与发展.

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